Sobre los no residentes

En las operaciones de compraventa de inmuebles en España es frecuente que una de las partes sea un ciudadano extranjero no residente, ya sea como comprador o como vendedor.

En estos casos, es fundamental conocer qué impuestos deben pagarse y qué trámites fiscales son obligatorios, ya que el régimen tributario del no residente es distinto al del residente fiscal en España.

En este artículo explicamos de forma clara cuáles son las obligaciones tributarias de los no residentes cuando intervienen en la transmisión de un inmueble en España.

A efectos fiscales, se considera no residente a la persona física que no tiene su residencia fiscal en España, con independencia de su nacionalidad. Esto implica que:

• • No tributa en España por su renta mundial.
• • Solo tributa por las rentas o ganancias obtenidas en territorio español.

Impuestos que afectan al no residente según su posición en la operación.

Las obligaciones fiscales del no residente dependen de si actúa como comprador o como vendedor del inmueble.

🔹 No residente como comprador

Cuando el no residente adquiere un inmueble en España, será sujeto pasivo de:

• El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP), si se trata de una compraventa de segunda transmisión, o
• El IVA, si la operación está sujeta a este impuesto (obra nueva), además del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD), si procede.

🔹 No residente como vendedor

Cuando el no residente transmite un inmueble en España, estará sujeto al:

• Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR), por la ganancia patrimonial obtenida en la venta.

En estos casos, la normativa fiscal española establece obligaciones específicas, como la retención del 3 % del precio de venta por parte del comprador, a cuenta del impuesto que corresponda al vendedor no residente.

Identificación fiscal del no residente: el NIF

Con independencia de que actúe como comprador o vendedor, el no residente debe disponer de un número de identificación fiscal en España para poder formalizar la operación y cumplir con sus obligaciones tributarias.

Cuando el ciudadano extranjero no está obligado a disponer de NIE, la Administración tributaria le asigna un NIF específico, que comienza habitualmente por la letra “M”.

El NIF se solicita ante la Agencia Tributaria mediante el modelo 030, que puede presentarse:

• De forma presencial, directamente o mediante representante autorizado.
• Acompañando copia del pasaporte o documento de identidad válido.
• Aportando un documento que justifique la no obligación de disponer de NIE.
• O de forma telemática, si se dispone de firma digital.
Este NIF tiene, por lo general, una validez temporal, y es imprescindible para:
• Comparecer ante notario.
• Liquidar los impuestos correspondientes.
• Inscribir la operación en el Registro de la Propiedad.

Importancia del asesoramiento previo

Las operaciones inmobiliarias con no residentes presentan particularidades fiscales y formales que, si no se gestionan correctamente, pueden generar:

• Retrasos en la firma notarial.
• Sanciones tributarias.
• Problemas en la inscripción registral.

Un asesoramiento previo adecuado permite anticipar los trámites, calcular correctamente los impuestos y evitar incidencias posteriores.

Conclusión

La intervención de un no residente en la transmisión de un inmueble en España conlleva obligaciones fiscales específicas, tanto en la compra como en la venta. Conocer y cumplir correctamente estos requisitos es esencial para que la operación se desarrolle con seguridad jurídica y sin riesgos innecesarios.

📩 Si va a comprar o vender un inmueble en España siendo no residente, consulte su caso con un profesional especializado. Un correcto asesoramiento fiscal y jurídico es clave para una operación segura.